Главное за неделю. В центре налоговой повестки 17–23 августа — изменения, которые начнут действовать с 1 сентября: новая редакция 3-НДФЛ, уточненные правила зачета и возврата средств с ЕНС, новый порядок авансовых уведомлений и требования к сертификатам электронной подписи. Для малого бизнеса важны разъяснения по НДС на УСН и перерасчету патента при прекращении деятельности.
Неделя получилась переходной: большинство новостей не требует немедленной подачи документов, но оставляет мало времени для проверки учетных систем, шаблонов и электронной подписи. Отдельный блок связан с налоговым контролем — от проверки льгот IT-компаний до рисков необоснованного аннулирования чеков самозанятыми.
Коротко о главном
- С 1 сентября применяется скорректированная форма 3-НДФЛ.
- Зачесть положительное сальдо ЕНС за другое лицо можно будет только в пределах его фактической обязанности.
- Работодатели со стабильным фондом оплаты труда смогут заранее подать одно уведомление по НДФЛ и взносам до конца года.
- Для отчетности в СФР в сертификате КЭП потребуется атрибут «Согласование ключей».
- Плательщикам УСН важно контролировать ставку НДС и момент утраты права на освобождение.
- При досрочном прекращении деятельности на патенте налог пересчитывается по фактическому периоду работы.
- Самозанятым нельзя произвольно уменьшать налоговую базу аннулированием чеков.
Организациям, ИП и бухгалтерам
ЕНС: подготовиться к изменениям с 1 сентября
С 1 сентября меняются правила зачета и возврата положительного сальдо ЕНС. Главное изменение касается платежей за другое лицо: зачет возможен только тогда, когда у получателя уже есть действующая обязанность по налогу, сбору, взносам, пеням, штрафам или процентам.
Если обязанности нет, заявление не исполнят. Если она меньше заявленной суммы, зачет проведут только в ее пределах. Заявление через личный кабинет в пользу другого лица потребуется подписывать усиленной квалифицированной электронной подписью.
Меняется и судьба обычного перечисления за другое лицо. Если на дату платежа или позднее у получателя не возникнет налоговой обязанности, положительное сальдо вернут на банковский счет отправителя. Поэтому перед переводом нужно проверить не только ИНН получателя, но и наличие у него конкретного начисления: заранее «пополнить» чужой ЕНС без существующей обязанности больше не получится.
Авансовые уведомления: новый порядок
С 1 сентября работодатель вправе заменить регулярные уведомления одним документом с плановыми суммами до конца года. По НДФЛ суммы указываются отдельно за периоды с 1-го по 22-е число и с 23-го по последний день каждого месяца; по страховым взносам — помесячно.
Это право, а не обязанность. Организация со стабильной зарплатой может заранее заявить оба платежа или только один из них. При премиях, текучести кадров и других колебаниях можно сохранить обычный порядок.
Предварительное уведомление не списывает всю сумму с ЕНС сразу: деньги распределяются по законным срокам уплаты. Если фактическое начисление окажется выше плана, нужно подать уточнение в общем сроке по пункту 9 статьи 58 НК РФ. Если ниже — отдельная корректировка не требуется: после РСВ или 6-НДФЛ инспекция учтет фактическую обязанность, а разница останется положительным сальдо.
НДС на УСН: проверить ставку и договоры
ФНС привела актуальные пороги НДС для УСН. При доходе за 2025 год менее 20 млн рублей действует освобождение. В диапазоне от 20 до 272,5 млн рублей доступны ставки 5%, 7% или 22%; от 272,5 до 490,5 млн рублей — 7% или 22%. Превышение 490,5 млн рублей означает утрату права на УСН и переход на общую систему.
Специальные ставки 5% и 7% обычно не дают права на входной вычет. При ставке 22% вычеты возможны, включая остатки товаров, но их нужно подтвердить инвентаризацией, книгой учета и первичными документами. Впервые выбравшие 5% или 7% могут отказаться от специальной ставки в течение четырех последовательных кварталов, начиная с первого квартала с декларацией.
НДС определяется по отгрузке, а счет-фактура выставляется в течение пяти дней после нее. Если освобожденный плательщик сам выставит счет-фактуру с НДС, ему придется сдать декларацию и заплатить налог, но право на вычет не возникнет. Выбранная ставка применяется ко всем покупателям; для налогового агента и при ввозе товаров специальные ставки не используются — действует 22%.
Практически бухгалтерии нужно связать три контроля: доход нарастающим итогом, дату отгрузки и ставку в договоре. Отдел продаж должен узнать о смене режима до оформления первого документа, иначе налог придется выделять из уже согласованной цены.
Патент пересчитают при прекращении деятельности
УФНС России по Московской области разъяснило перерасчет при досрочном прекращении патента. Налог определяется пропорционально числу дней фактического применения ПСН: годовой потенциальный доход делится на число дней года, результат умножается на ставку и фактический срок патента.
Одновременно инспекция проверит уменьшение патента на страховые взносы. Если после закрытия деятельности, перехода на НПД или утраты статуса ИП использованный вычет превысит взносы, фактически исчисленные за сокращенный период, уменьшение пересчитают. Сделать это налоговый орган вправе не позднее двух лет после окончания срока патента.
До прекращения деятельности полезно отдельно рассчитать стоимость патента и допустимый вычет по взносам. Иначе ожидаемая переплата может превратиться в доплату из-за уменьшения предельной суммы страховых взносов.
Электронная подпись для отчетности в СФР
С 1 сентября меняются требования к квалифицированному сертификату электронной подписи. В нем должен присутствовать атрибут «Согласование ключей» — keyAgreement.
Сертификаты юридических лиц и ИП, выданные УЦ ФНС после 28 августа 2025 года, уже содержат атрибут. Более ранние нужно проверить в разделе «Состав» — «Использование ключей» и при необходимости перевыпустить.
Гражданам
Обновлена форма декларации 3-НДФЛ
С 1 сентября вступает в силу приказ ФНС от 25 мая 2026 года № ЕД-1-11/333@, которым скорректированы форма 3-НДФЛ и порядок ее заполнения. Изменения применяются к вычетам за 2025 год по отдельным договорам добровольного страхования жизни.
Можно выбрать вычет на долгосрочные сбережения либо социальный вычет по страховым взносам при соблюдении условий договора. В приложении 5 появилась строка 255, а для вида договора — код 5. Если есть право на другие вычеты за 2025 год, их отражают в одной декларации.
Социальный вычет за спорт для родителей
С расходов 2026 года социальный вычет за физкультурно-оздоровительные услуги распространяется на занятия родителей-пенсионеров. Оплатить услугу должен сам налогоплательщик, претендующий на возврат НДФЛ.
Нужны одновременно три условия: родителю назначена пенсия по российскому законодательству, услуга входит в правительственный перечень, а организация или ИП включены в перечень поставщиков на соответствующий год. Заявить вычет можно через работодателя либо по декларации 3-НДФЛ после окончания 2026 года.
Расход входит в общий годовой лимит социальных вычетов 150 тыс. рублей. Это не сумма возврата: налог возвращается только в пределах уплаченного НДФЛ. Перед оплатой абонемента стоит проверить поставщика в перечне именно на 2026 год и оформить платеж от имени будущего заявителя.
Налоговые уведомления через Госуслуги
С 1 августа налоговые уведомления об имущественных налогах и НДФЛ направляются через Госуслуги всем зарегистрированным пользователям. Исключение — граждане, которые через портал отказались от получения документов ФНС и затем не возобновили его.
На портал передаются ИНН, общая сумма, разбивка по налогам, срок уплаты и идентификатор начисления. Если электронная доставка невозможна ни через личный кабинет ФНС, ни через Госуслуги, уведомление направят заказным письмом.
Бумажный экземпляр по-прежнему можно получить под расписку в любой инспекции или через МФЦ по заявлению. После получения документа следует проверить объекты, период, льготы и налоговую базу до оплаты, а не ограничиваться общей суммой в уведомлении.
Проверки, задолженность и налоговые риски
Аннулирование чеков самозанятыми
Необоснованное аннулирование чеков в «Моем налоге» может привести к проверке и штрафу. Отменить чек можно при ошибке или возврате денег покупателю, но не для исключения реально полученного дохода. За неучтенную сумму плательщику НПД грозит штраф 20%.
По каждому исправлению нужно сохранить первоначальный чек, причину отмены, корректный чек и документ о возврате. Повторяющиеся отмены без возврата или нового чека образуют цифровой след, который не согласуется с поступлениями по счету и данными заказчиков.
Проверяется эффективность льгот для IT-компаний
Счетная палата начала анализ эффективности налоговых льгот для IT-компаний. У крупных участников рынка запрашивают документы о возникновении исключительных прав на программное обеспечение, карточки бухгалтерских счетов, сведения о выручке и другие финансовые данные.
Это не отмена льгот и не сообщение о нарушениях конкретных компаний. Однако запрос показывает, какие доказательства должны быть готовы: действующая аккредитация, расчет доли профильных доходов, договоры с разработчиками и заказчиками, документы о правах на ПО и связь выручки с аккредитованной деятельностью.
Нулевая ставка для образования и медицины требует ежегодного подтверждения
В профессиональной дискуссии недели отмечено усиление внимания к налоговым льготам в образовании и медицине. Это экспертная оценка, а не сообщение ФНС о новой проверочной кампании. Поэтому практические выводы мы сверили с действующими условиями льготы.
По разъяснению ФНС нулевая ставка налога на прибыль применяется только при одновременном соблюдении условий статьи 284.1 НК РФ. Нужны лицензия, деятельность из правительственного перечня, не менее 90% профильных доходов и не менее 15 работников. Для медицинских организаций действует дополнительное условие по доле медицинского персонала с необходимой квалификацией.
Перейти на ставку 0% можно, уведомив инспекцию и представив сведения о лицензии не позднее чем за месяц до начала года применения. По итогам каждого года необходимо подтвердить соблюдение условий в налоговом органе.
Для внутренней проверки недостаточно общего расчета выручки. Полезно отдельно сопоставить каждый вид услуг с лицензией и перечнем, проверить непрофильные доходы и сохранить расчет долей за налоговый период. Несоблюдение хотя бы одного обязательного критерия создает риск перерасчета налога по общей ставке.
Реструктуризация долга для бизнеса
УФНС России по Московской области напомнило о площадке реструктуризации долга. Организации и ИП при временных финансовых трудностях могут получить помощь в выборе способа урегулирования задолженности и подготовке плана восстановления платежеспособности.
Обращение не означает списания долга. Чем раньше представлены достоверные данные о задолженности и денежных потоках, тем больше вариантов можно рассмотреть до критической просрочки.
Что проверить на этой неделе
- обновлена ли форма 3-НДФЛ в программе;
- готовы ли регламенты работы с ЕНС к 1 сентября;
- есть ли в сертификате КЭП атрибут
keyAgreement; - контролируется ли порог доходов для НДС на УСН;
- оформлены ли основания для перерасчета патента и аннулирования чеков НПД;
- подтверждены ли ежегодные условия нулевой ставки для образовательной или медицинской организации;
- подтверждены ли льготы и вычеты первичными документами.
В обзор включены значимые темы, выявленные в публикациях 17–23 августа 2026 года. Нормативные выводы сверены с официальными разъяснениями и действующими правилами. Для конкретной ситуации необходимо учитывать условия операции и актуальную редакцию законодательства.