О чем вебинар
Вебинар посвящен актуальным изменениям налогового законодательства, которые затрагивают специальные налоговые режимы, НДС, патентную систему налогообложения, упрощенную систему налогообложения, общественное питание, переходящие договоры, импорт из ЕАЭС и национальную систему подтверждения ожидания поставки товаров.
Основная нормативная рамка презентации - Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», а также Федеральный закон от 17.04.2026 № 101-ФЗ, связанный с национальной системой подтверждения ожидания поставки. Материал помогает предпринимателям и организациям понять переходные правила и проверить, какие действия нужно выполнить до установленных сроков.
Ключевые вопросы
- как пересчитывается лимит доходов для ИП на УСН при утрате права на освобождение от НДС или права на ПСН;
- когда действует освобождение от НДС при УСН с 01.04.2026 по 31.12.2026;
- какие особенности установлены для услуг общественного питания;
- как учитывать НДС по переходящим договорам на УСН;
- как работает вычет НДС по товарам, работам и услугам, приобретенным во время применения ПСН;
- для чего вводится СПОТ при импорте товаров из государств ЕАЭС.
Что важно учесть на практике
Федеральный закон № 104-ФЗ направлен на более плавную адаптацию малого и среднего бизнеса к изменениям, вступившим в силу с 2026 года. Для отдельных ИП на УСН при определении величины доходов за 2025 год не учитываются доходы в виде процентов по вкладам и остаткам на счетах в российских банках. Это может повлиять на возможность применения освобождения от НДС при УСН с 01.04.2026 до 31.12.2026 либо до момента превышения лимита доходов в 2026 году.
Для ИП, которые в 2025 году применяли ПСН и в 2026 году стали плательщиками НДС на ОСН или УСН, предусмотрена возможность принять к вычету НДС, уплаченный при приобретении товаров, работ или услуг во время применения ПСН, если эти приобретения не были использованы в патентной деятельности. Это важное переходное правило, позволяющее корректно учесть входной налог при смене режима.
По материалам презентации
Презентация отдельно фиксирует правила для организаций и ИП на УСН, оказывающих услуги общественного питания. Для налогоплательщиков с доходом за 2025 год не более 60 млн рублей действует освобождение от НДС с 01.04.2026 до 31.12.2026 при условии, что удельный вес доходов от услуг общественного питания за 2025 год составляет не менее 70 процентов. До конца 2026 года для этой категории не учитывается среднемесячный размер выплат физическим лицам, хотя в общем порядке он является одним из критериев освобождения.
Отдельный блок касается НДС по переходящим договорам на УСН. Юридические лица и ИП на УСН могут уменьшить доходы на сумму НДС, начисленную при отгрузке в счет аванса, полученного до 2026 года и учтенного в доходах по УСН в 2025 году и ранее. Аналогичный подход применяется к налогоплательщикам, которые перешли на НДС с 2025 года, в части сумм налога, не полученных от покупателя дополнительно к стоимости товаров, работ, услуг или имущественных прав.
Ответы и акценты из обсуждения
В обсуждении был выделен срок 1 июня 2026 года: ИП, применявшие ПСН и УСН в декабре 2025 года, а также ИП, утратившие право на применение ПСН и перешедшие на УСН с 1 января 2026 года, вправе изменить объект налогообложения, уведомив об этом налоговый орган не позднее указанной даты. Этот срок важен для тех, кто должен оперативно выбрать более подходящий объект УСН с учетом новых правил.
В части импорта из ЕАЭС презентация описывает СПОТ как механизм переноса контрольных процедур на этап до пересечения границы. Цели системы - исключить возможность уклонения от уплаты обязательных платежей в бюджет Российской Федерации и обеспечить законность оборота товаров, ввозимых на территорию РФ. В системе участвуют ФНС России как оператор СПОТ и ФТС России как контролирующий орган.
Практическое резюме
- ИП на УСН и бывшим плательщикам ПСН нужно пересчитать доходы за 2025 год с учетом специальных правил Федерального закона № 104-ФЗ.
- При переходе к уплате НДС проверьте право на вычет по приобретениям, сделанным в период применения ПСН.
- Организациям и ИП в общепите важно подтвердить долю доходов от услуг общественного питания за 2025 год.
- По переходящим договорам проверьте авансы, отгрузки после 01.01.2026 и суммы НДС, не полученные дополнительно от покупателя.
- Участникам импорта из ЕАЭС нужно учитывать подготовку к СПОТ и перенос контроля на предварительный этап поставки.