О чем вебинар
Вебинар посвящен признакам дробления бизнеса и механизму налоговой амнистии, введенному Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ. Рассмотрено, как отличить самостоятельные направления деятельности от искусственного разделения единого бизнеса, каким образом добровольно отказаться от дробления и при каких условиях прекращается обязанность по уплате налогов, пеней и штрафов за периоды 2022–2024 годов.
Материал полезен собственникам групп компаний, руководителям, налоговым специалистам и бухгалтерам, которые оценивают структуру бизнеса перед применением правил 2025–2026 годов. Выводы отражают законодательство и разъяснения, обсуждавшиеся на вебинаре 28 ноября 2024 года; для текущего решения необходимо проверить действующую редакцию норм и фактические обстоятельства конкретной группы.
Ключевые вопросы
- какие признаки образуют дробление единой предпринимательской деятельности;
- почему общий собственник сам по себе еще не доказывает нарушение;
- что понимается под полным и частичным добровольным отказом от дробления;
- можно ли сохранить УСН после изменения структуры бизнеса;
- на какие решения и налоговые периоды распространяется амнистия;
- какие налоги и нарушения не входят в механизм освобождения;
- как налоговый орган оценивает технологический процесс, управление, персонал и документооборот.
Что важно учесть на практике
Дробление бизнеса определяется не количеством юридических лиц и не формальной взаимозависимостью, а совокупностью обстоятельств. Существенное значение имеют единый производственный или технологический процесс, контроль одними лицами, общие ресурсы и управление, перераспределение работников и выручки, а также направленность структуры преимущественно на сохранение специальных налоговых режимов и снижение налогов.
Добровольный отказ не обязательно означает ликвидацию всех компаний или переход на общую систему налогообложения. Возможны консолидация показателей и уплата налогов по группе, перевод фактической деятельности на одного участника, объединение юридических лиц либо реальное разделение самостоятельных бизнесов между независимыми владельцами. Определяющим является прекращение схемы, а не выбранная организационная форма.
По материалам презентации
Амнистия охватывает обязанности по налогам за периоды 2022–2024 годов и относящиеся к ним пени и штрафы по статьям 119, 120 и 122 НК РФ в части нарушений, связанных с дроблением. Условием выступает полный или частичный отказ от дробления в 2025 и 2026 годах. Специальное сообщение об отказе Законом № 176-ФЗ не предусмотрено, однако фактические действия и налоговая отчетность должны подтверждать новую модель работы.
Механизм распространяется на решения по проверкам за 2022–2024 годы, которые не вступили в силу до 12 июля 2024 года. Решения за 2021 год и более ранние периоды исполняются в общем порядке. Амнистия не освобождает от начислений, не связанных непосредственно с дроблением: в презентации отдельно названы НДПИ, страховые взносы по пониженному тарифу, НДФЛ и взносы из-за занижения заработной платы, а также отдельные случаи по налогу на прибыль, специальным режимам и льготам по НДС.
При сохранении УСН после отказа от дробления учитывались новые пределы режима и правила НДС: освобождение при доходе до 60 млн рублей, ставка 5 процентов при доходе от 60 до 250 млн рублей и 7 процентов при доходе от 250 до 450 млн рублей без вычета входного НДС. Эти показатели приведены по материалам вебинара и требуют проверки на дату применения.
Ответы и акценты из обсуждения
Наличие одного учредителя у компаний с разными видами деятельности и лицензиями само по себе не означает дробление. Важен фактический результат: независимые бизнесы с разными рынками, ресурсами и целями отличаются от подразделений одного процесса, формально вынесенных в отдельные организации. В качестве примеров обсуждались производственная группа с выделенной логистикой и ресторан, где реализация блюд ведется через ИП, а алкоголь — через ООО из-за лицензионных требований.
При анализе учитываются общая бухгалтерия и центр управления, одни адреса и IP-адреса, движение работников, использование имущества, договорные связи, взаиморасчеты и роль каждого участника в создании конечного продукта. Ни один признак не должен оцениваться изолированно. Если структура обусловлена лицензированием, разделением рисков или самостоятельными направлениями, экономическую цель и реальную автономность необходимо подтвердить документами.
Также разобрано влияние ставок НДС на отказ от дробления. Для группы, работающей преимущественно с плательщиками НДС, специальные ставки 5 или 7 процентов могут иначе влиять на цену и отношения с покупателями, чем при продажах физическим лицам. Выбор между специальной и общеустановленной ставкой требует расчета входного НДС, договорной цены и налоговой нагрузки по всей группе.
Практическое резюме
- Опишите фактический технологический процесс и роль каждого участника группы.
- Проверьте общность управления, персонала, имущества, адресов, информационных систем и денежных потоков.
- Рассчитайте налоги после консолидации доходов и иных показателей группы.
- Выберите документально подтверждаемый способ полного или частичного отказа от дробления.
- Разделите начисления, связанные с дроблением, и иные нарушения, на которые амнистия не распространяется.
- Для сложной структуры подготовьте письменное описание деловой цели и при необходимости запросите официальное разъяснение.