Подмосковное налоговое управление информирует о том, что начиная с расчета за 2023 год налоговые агенты, отчитывающиеся по выплатам в пользу иностранных организаций и удержанному налогу, будут применять новую форму. Правила заполнения нового бланка расчета разъяснены в письме ФНС от 14.11.2023 № ШЮ-4-13/14369.
Компания выступает налоговым агентом по налогу на прибыль, если выплачивает доходы иностранным организациям, в том числе дивиденды, доходы от использования права на объекты интеллектуальной собственности, от реализации недвижимости, от международных перевозок и т. д. (п. 1 ст. 309 НК РФ). По таким доходам фактически налогоплательщиком являются иностранные организации, но, если на территории России у них отсутствуют постоянные представительства или доходы не относятся к их основной деятельности, исчислить и удержать налог на прибыль должен источник выплаты, то есть налоговый агент (ст. 310 НК РФ, письмо Минфина от 29.04.2021 № 03-08-05/32988). Расчет о выплаченных доходах и удержанных налогах за 2023 год необходимо подать в срок - 25 марта 2024 года по новой форме, утвержденной приказом ФНС от 26.09.2023 № ЕД-7-3/675. Бланк учитывает все изменения в Налоговом кодексе, в том числе и порядок пересчета суммы налога, исчисленной в иностранной валюте. Подавать расчет необходимо в отношении всех выплаченных доходов, в том числе необлагаемых (решение Верховного суда от 30.03.2023 № АКПИ23-19). В связи с этим в налоговый расчет добавили новые разделы 4 и 5: сведения о выплаченных доходах, не подлежащих налогообложению (за исключением продажи товаров), и сведения о выплаченных доходах от продажи товаров, не подлежащих налогообложению. Кроме того, расширили перечень кодов доходов - их теперь 40, а не 28, как раньше. Важно помнить, что с 2024 года за непредставление расчета агенту будет грозить штраф в размере от 5 до 30 процентов от неуплаченной суммы налога и не менее 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК).Текст новости